2015年5月19日  星期二   | 设为首页  | 加入收藏 | ENGLISH首　页关于润德 ・润德简介・润德文化・润德资质・成长历程・联系我们服务领域・外资・内资・政府・社区润德新闻 ・业内新闻・最新法规・润德动态・研讨会专区・员工活动事务所刊物・润德会计师・财税周讯招聘专区・用人理念・招聘信息・福利待遇・润德培训・联系人力专员・应职人员简历下载・应届生简历下载联系我们 ・联系信息・公司地图润德服务项目外资 内资  政府 社区高新技术企业认定房地产企业专题服务转让定价、同期资料准备　　专家答疑 | services问：具有一般纳税人资格的企业办理注销登记时，企业的存货（按规定未作进项转出），是否要视同销售？答：《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）规定，一般纳税人注销时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。 　　《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 　　（一）将货物交付其他单位或者个人代销； 　　（二）销售代销货物； 　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 　　（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 　　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 　　（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 　　（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 　　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 　　根据上述规定，企业注销时存货不需要视同销售计缴增值税。待该存货销售时再缴纳增值税。 问：购进软件取得增值税专用发票，可以计入固定资产吗？发生的进项税可以抵扣吗？答：购入的软件是否可以抵扣进项税，首先要看购入的软件是否为增值税课税对象，其次要看是否取得可以抵扣增值税进项税的合法凭据，最后看公司是否用于不得抵扣的用途。<br><br>　　如果购买的是具有合法复制品权利的软件产品，那么属于增值税课税对象。<br><br>　　《财政部、国家税务总局关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2000〕25号）规定，自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。<br><br>　　从以上文件可以看出，软件产品是增值税应税项目，那么销售这样的软伯产品可以开具增值税专用发票。对于取得增值税专用发票的购货方来讲，如果不是用于增值税暂行条例中不可抵扣的范围，就可以按规定抵扣进项税。<br><br>　　如果购入的软件是取得专利权或非专利技术或著作权的的形式，那么根据《增值税若干具体问题的规定》（国税发〔1993〕154号）的规定，因转让著作所有权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带的业务，以及因转让专利技术和非专利技术的所有权而发生的销售计算机软件的业务，不征收增值税。<br><br>　　《国家税务总局关于印发<营业税税目注释>（试行稿）的通知》（国税发〔1993〕第149号）第八条“转让无形资产”的规定：“转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。……本税目的征收范围包括：转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。<br><br>　　（三）转让专利权<br><br>　　转让专利权，是指转让专利技术的所有权或使用权的行为。<br><br>　　（四）转让非专利技术<br><br>　　转让非专利技术，是指转让非专利技术的所有权或使用权的行为。<br><br>　　提供无所有权技术的行为，不按本税目征税。<br><br>　　（五）转让著作权<br><br>　　转让著作权，是指转让著作的所有权或使用权的行为。著作，包括文字著作、图形著作（如画册、影集）、音像著作（如电影母片、录像带母带）。”<br><br>　　那么这样的软件属于营业税课税对象，不能取得增值税专用发票，也不允许抵扣增值税进项税。<br><br>　　根据上述文件规定，如果贵公司购入的软件取得增值税专用发票，不是用于不得抵扣的用途，可以根据不同情况计入固定资产或是办公用品并抵扣进项税。<br>问：出口旧设备是否可以免税？我公司于2009年2月进口一套生产设备，并取得增值税专用发票，已作进项税抵扣，又于2010年1月将该设备出口到韩国，是否可以按照《国家税务总局关于印发答：答：《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2008]16号）规定，旧设备是指出口企业作为固定资产使用过的设备（以下简称自用旧设备）和出口企业直接购买的旧设备（以下简称外购旧设备）。增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口自用旧设备后，应填写《出口旧设备退（免）税申报表》，并持下列资料，向其主管税务机关申请退税。　　1.出口货物报关单（出口退税专用）或代理出口货物证明； 　　2.购买设备的增值税专用发票； 　　3.主管税务机关出具的《旧设备折旧情况确认表》； 　　4.主管税务机关要求提供的其他资料。 　　增值税一般纳税人和非增值税纳税人以一般贸易方式出口旧设备的，除上述资料外，还须提供出口收汇核销单。 　　第九条规定，申报退税的出口企业属于扩大增值税抵扣范围企业的，其自获得扩大增值税抵扣范围资格之日起出口的自用旧设备，主管税务机关应核实该设备所含增值税进项税额未计算抵扣后方可办理退税；如经主管税务机关核实，该设备所含增值税进项税额已计算抵扣，则不得办理退税。 　　根据以上规定，由于企业的旧设备增值税进项税金已经抵扣，不可以办理退税。问：房地产企业销售回购房缴纳营业税的依据是什么，是按照收入减去回购房的价格缴纳营业税吗？ 答：《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：……（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。 　　《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）规定，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。 　　单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 　　根据上述规定，房地产企业销售回购房，应以全部收入减去回购房的购置原价后的余额为营业额计缴营业税。问：问：“五险一金”（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金）是否可在个人所得税税前扣除？ 答：答：《个